Ile wynosi drugi próg podatkowy w 2025 roku? Jak się go wylicza?

Najważniejsze informacje

• Drugi próg podatkowy występuje przy nadwyżce dochodu ponad 120 000 zł brutto.
• Stawka opodatkowania w drugim progu podatkowym to 32%.
• Osobom z dochodami w drugim progu podatkowym także przysługuje kwota zmniejszająca podatek w wysokości 3600 zł.
• Wspólne rozliczanie z małżonkiem może być sposobem na ominięcie drugiego progu podatkowego.

Polski system podatkowy w skrócie

System podatkowy w Polsce oparty jest na skali podatkowej. To inaczej tak zwane zasady ogólne rozliczania podatków od osób fizycznych. Występuje tu progresywność, wraz ze wzrostem dochodów rośnie także kwota należnego podatku, jaki trzeba zapłacić fiskusowi. Dochód nie zawsze jednak w całości podlega jednakowemu opodatkowaniu. Zmienia się to w przypadku przekroczenia wyznaczonych przez ustawodawcę progów. Tutaj również wszystko zależy od uzyskanych w ciągu roku zarobków. Całość regulują przepisy prawne zawarte w:

• Ustawie z dnia 9 czerwca 2022 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. 2022 poz. 1265 z późn. zm.),
• Ustawie z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 1991 nr 80 poz. 350 z późn. zm.).

Wysokość stawek podatku dochodowego

Progi podatkowe to wskazane przez ustawodawcę ramy, na podstawie których określa się wysokość podatku dochodowego, jaki należy zapłacić urzędowi skarbowemu. Bazę opodatkowania stanowią w tym przypadku łączne przychody uzyskane w poprzednim roku kalendarzowym. Wartość progów podawana jest jako stawki procentowe, według których należy obliczyć podatek dochodowy. Wygląda to w następujący sposób:

• pierwszy próg podatkowy – 12%,
• drugi próg podatkowy – 32%.

Widać tu wyraźnie, że mechanizm ten ma bezpośredni wpływ na wysokość daniny na rzecz państwa. Obejmuje on pracowników etatowych oraz przedsiębiorców, którzy nie zdecydowali się na rozliczenia podatku w sposób liniowy. Drugi próg podatkowy to określona przepisami granica. W przypadku jej przekroczenia przez osobę fizyczną rozliczającą się na zasadach ogólnych, część jej dochodu – ta powyżej wartości granicznej – jest objęta podatkiem w wysokości 32%.

Ile w 2025 roku wynosi drugi próg podatkowy w Polsce?

W 2025 roku progi podatkowe pozostawiono na tym samym poziomie, co w poprzednich latach. Obecne przepisy zostały wprowadzone 1 lipca 2022 roku w ramach programu Polski Ład. W praktyce oznacza to, że podatek w wysokości 32% od części zarobków są zobowiązane zapłacić osoby, które w 2024 roku uzyskały dochód powyżej 120 000 zł brutto (około 95 000 zł wynagrodzenia netto). Opodatkowanie to dotyczy jednak wyłącznie nadwyżki uzyskanej względem tej sumy. Reszta dochodu powyżej kwoty wolnej od podatku podlega daninie w wysokości 12%. Nie ma tu znaczenia wysokość miesięcznej pensji. Istotne są zarobki o nadwyżce ponad 120 000 zł brutto uzyskane w ciągu roku kalendarzowego.

Drugi próg podatkowy a kwota zmniejszająca podatek

Także podatnicy, których obejmuje drugi próg podatkowy, mogą zgodnie z prawem zastosować przy swoich rozliczeniach tzw. kwotę zmniejszającą podatek. Nie uległa ona w ostatnim czasie zmianie i wynosi według aktualnych przepisów 3600 zł. W związku z tym od wyliczonej sumy podatku dochodowego dla osób fizycznych należy odliczyć właśnie tę kwotę. Dzięki temu danina na rzecz państwa jest nieco niższa. Wynika to wprost z przepisów dotyczących kwoty wolnej od podatku, która wynosi 30 000 zł.

Podatek dochodowy a danina solidarnościowa

W zależności od wysokości dochodów drugi próg podatkowy nie wyklucza także zastosowania przez fiskusa mechanizmu daniny solidarnościowej. Obciąża ona osoby najbogatsze, a więc o bardzo wysokich zarobkach. Stąd też czasem używa się terminologii, że to trzeci próg podatkowy. Danina solidarnościowa ma stawkę 4%. Trzeci próg podatkowy dotyczy osób o dochodzie rocznym ponad 1 000 000 zł brutto. Mechanizm stosuje się do nadwyżki powyżej tej kwoty, ale działa niezależnie od drugiego progu podatkowego. Dla środków powyżej 1 000 000 zł opodatkowanie jest zatem podwójne i tak należy je obliczać. Danina dla najbogatszych zasila Solidarnościowy Fundusz Wsparcia Osób Niepełnosprawnych.

Drugi próg podatkowy a wspólne rozliczenia z małżonkiem

Wspólne rozliczanie podatków z małżonkiem może mieć istotny wpływ na wysokość stawek podatkowych. W takim przypadku dochody roczne małżeństwa są bowiem sumowane. Uzyskana kwota jest następnie dzielona na dwa. Jeżeli zatem jeden ze współmałżonków przekracza próg zarobkowy 120 000 zł, a drugi nie i średnia dochodu na osobę okazuje się niższa od tej kwoty, to w przypadku obojga stosuje się stawkę podatkową przynależną pierwszemu progowi, czyli 12%. Takie rozwiązanie bywa zatem niezwykle korzystne dla finansów rodziny. Wspólne rozliczanie PIT za 2024 rok pozwala bowiem uniknąć wejścia w drugi próg podatkowy i opodatkowania stawką 32% dla części przychodu. Warto rozważyć tę opcję zwłaszcza, gdy jedna z osób przekracza limit, a druga nie uzyskuje dochodu lub jest on nieduży. Nie ma to jednak zastosowania przy oddzielnym rozliczaniu się przez małżonków. Aby całość przychodu była objęta wyłącznie pierwszym progiem podatkowym ważne też, by spełniać tu inne wymogi prawne. Wspólne rozliczenie jest możliwe wyłącznie w sytuacji, gdy:

• osoby pozostają w związku małżeńskim przez pełny rok podatkowy,
• nie występuje rozdzielność majątkowa,
• dochody współmałżonków są opodatkowane na ogólnych zasadach.

Inne zgodne z prawem możliwości na ominięcie drugiego progu podatkowego

Rozliczanie podatku od dochodu wspólnie z małżonkiem stanowi najpopularniejszą metodę na ominięcie drugiego progu podatkowego. Nie jest to jednak jedyny sposób. Do innych zgodnych z prawem możliwości na obniżenie kwoty daniny zaliczymy:

1. Założenie własnej działalności gospodarczej i wybór podatku liniowego jako formy opodatkowania – w tym przypadku dochód niezależnie od jego wysokości jest obłożony stawką podatkową 19%. Również osoby pracujące w modelu B2B mogą korzystać z wielu odliczeń.
2. Zastosowanie ulg podatkowych – wpływa to na obniżenie opodatkowania. Najczęściej stosowana jest ulga na dzieci, internet, ulga rehabilitacyjna oraz termomodernizacyna. Podstawę podatku można też zmniejszyć wpłatami na Indywidualne Konto Zabezpieczenia Emerytalnego (IKZE) oraz przy niektórych darowiznach – np. na cele pożytku publicznego czy szkoły i edukację zawodową.

Warto przy tym pamiętać, że unikanie drugiego progu podatkowego nie w każdym przypadku będzie korzystne. Wyższy dochód może być bowiem i tak korzystniejszy w dłuższej perspektywie niż zwiększony podatek od jego części. Każda decyzja powinna uwzględniać zatem indywidualną sytuację podatnika i jego strategię finansową.

Drugi próg a ulga podatkowa dla młodych

Dochody do określonej kwoty zwolnione są z podatku także dla młodych, w tym przypadku definiowanych jako osoby poniżej 26. roku życia. Dotyczy to zatrudnionych na umowę o pracę lub zlecenie. Obecnie limit stanowi kwota 85 528 zł brutto w roku podatkowym. Do tego poziomu zarobków osoby młode pozostają zwolnione z podatku bez względu na liczbę zawartych umów oraz pracodawców. Powyżej tej kwoty naliczane są stawki na zasadach ogólnych, ale jeszcze z uwzględnieniem kwoty wolnej od podatku w wysokości 30 000 zł. W związku z tym osoby poniżej 26. roku życia nie zapłacą nic fiskusowi przy zarobkach rocznych do 115 528 zł. Po przekroczeniu tej kwoty obejmuje je stawka 12%. Natomiast przy dochodach powyżej 120 000 zł stosowany jest już mechanizm drugiego progu podatkowego. Ulga dla młodych przestaje przysługiwać w momencie ukończenia 26. roku życia. Wtedy comiesięczne wypłaty podlegają już opodatkowaniu na zasadach ogólnych.

Przekroczenie przez pracownika progu w trakcie miesiąca

Otrzymanie podwyżki wynagrodzenia to zawsze miły moment dla pracownika. Warto jednak zwrócić uwagę na sytuację, gdy w konsekwencji przekracza się drugi próg podatkowy. W niektórych przypadkach może bowiem się okazać, że podwyżka jest symboliczna, a dochód nie zwiększy się znacząco. Nie zmienia to faktu, że nawet nieduża kwota powyżej drugiego progu podatkowego podlega wyższemu opodatkowaniu. W trakcie roku pobierane są zaliczki na podatek dochodowy. W momencie przekroczenia drugiego progu podatkowego, powinny być one potrącane z pensji według zwiększonej stawki już od miesiąca, w którym to następuje.

Progi podatkowe 2025. Podsumowanie

Występujące w polskim systemie fiskalnym progi podatkowe bezpośrednio przekładają się na zasoby finansowe obywateli. Wyznaczają one bowiem granice, gdy stawka daniny na rzecz państwa znacząco wzrasta. Widać to zwłaszcza na przykładzie drugiego progu podatkowego. Kwota zarobków rocznych powyżej 120 000 zł brutto powoduje, że część dochodu zostaje objęta opodatkowaniem 32% zamiast 12%. W niektórych przypadkach możliwe jest ominięcie drugiego progu podatkowego oraz zmniejszenie daniny dla urzędu skarbowego. Z tych powodów do kwestii podatkowych warto podchodzić z dużym rozmysłem i planem uwzględniającym własne zasoby finansowe.

FAQ – pytania o drugi próg podatkowy